Налогообложение заемных средств

С 1 января 2015 г. вступили в силу изменения в статью 178 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс), предусматривающие в некоторых определенных случаях налогообложение подоходным налогом займов и кредитов, полученных гражданами от иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, а также иностранных индивидуальных предпринимателей.

Налогообложение указанных выше займов и кредитов производится только в случае, если они подлежат указанию в декларации о доходах и имуществе, представленной физическим лицом по требованию налогового органа, либо указаны в пояснениях об источниках доходов, представленных по требованию налогового органа в рамках проверки истребованных деклараций о доходах и имуществе.

Подоходный налог подлежит уплате на основании извещения налогового органа в тридцатидневный срок со дня его вручения по ставке, которая в настоящий момент составляет 13 процентов.

При полном погашении (возврате) займов, кредитов уплаченный подоходный налог подлежит зачету или возврату лицу, уплатившему налог. Зачет (возврат) подоходного налога производится налоговым органом по месту постановки на учет физического лица на основании его заявления и документов, подтверждающих полное погашение (возврат) займов, кредитов, в течение одного месяца со дня подачи заявления о зачете, возврате.

Вместе с тем при погашении (возврате) займов, кредитов за счет денежных средств, полученных на возвратной или условно возвратной основе от указанных лиц, перерасчет подоходного налога не производится и налог возврату (зачету) не подлежит.

Необходимо отметить, что подоходный налог не исчисляется с сумм займов, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся резидентами Республики Беларусь, а также с сумм кредитов, полученных в белорусских банках и небанковских кредитно-финансовых учреждениях.

Обратите внимание:

Налоговым органом не исчисляется налог с доходов в виде займов, кредитов, если такие займы, кредиты:

• получены от лиц, состоящих в отношениях близкого родства: супруги, родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки;
• получены от лиц, состоящих в отношениях свойства: близкие родственники другого супруга, в том числе умершего;
• полностью погашены (возвращены) и в налоговый орган представлены документы, подтверждающие факт полного погашения (возврата) займов, кредитов. При частичном погашении (возврате) займа, кредита налог исчисляется с непогашенной (невозвращенной) суммы такого займа, кредита.

Чем мы можем быть Вам полезны:

Мы можем Вас проконсультировать по вопросам налогообложения в заемных правоотношениях, а также по иным вопросам толкования и применения налогового законодательства.